简化专用发票审批之后，如何发现虚开的线索
Posted by 第三只眼 | 2015-10-20 |虚开增值税专用发票是个红线，象土增红线一样吗，要知道土增的红线是理解出来的，而虚开专用发票的红线却是写到刑法中的，象某些人说的，有没有上位法啊，天天研究这个，从实务来看，我们该如何发现线索，就是需要税务同志的火眼金睛了。
1. 关注点的地方
a) 通过金税查阅纳税人之前一年内的申报数据与开具发票的数据，重要的是查阅客户名称是分散还是集中性的，如果是分散的，且金额相对合理（波动还是不变，整额还是零数）。如果是集中的，可能就需要重点关注一下销售连续性等
b) 如果纳税人领购的数量超过以往，需要关注交易的合同合理性，如果限额要求调增，则看原来是否存在多张开票不足事项
c) 虚开的情形，有时对方不会给钱，因此查阅报表时要看应收账款是不是大、存货是不是有负数，取得的进项是不是相对合理、稳定
d) 查阅纳税人取得进项的名目（一般看不到扫描出来），是否与销项一致相关，如进的油，卖的木材，就有问题
e) 纳税人的性质，如果是国企下面的企业，一般没有风险，如果是 *** 商贸公司，是二道贩子可能性大，存在的风险就很大
f) 看纳税人的税负率，如果税负率基本一样、或者波动很大，都需要关注
g) 查看企业所得税的数据，收入额是否有大的差异，利润额是否能够养活持续经营的活动
h) 农产品收购的企业重点关注一下
i) 看企业开具发票的时点，如果都是月底，就要关注，如果平时多有发生，则相对安全点
2. 领购发票之后的开具情况，事后跟踪分析
3. 行业纳税人的评估分析，利率指标、季节性波动等观察
总之不合规开具发票，一是一方买东西，却将发票开具给别一方，这种情形需要结合交易对象确定有没有。二是虚开，挣开票的点，此时一般纳税人需要抵扣，因此取得的进项要看是不是有异常，有时也有走资金的，表面上看不出来。三是结合企业的报表，看是否连基本费用、固定资产、工资、社保、库存等都没有，皮包公司虚开的可能性更大。
看对象－＞看之前信息－＞看前后需求变化－＞看报表信息辅证－＞看办税人员是兼职还是代理、还是自己人员－＞交流中找出入
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