虚开专用发票：太极，总是在虚实之间，看谁找到一击的机会
Posted by 第三只眼 | 2015-10-20 |虚开，是一个大帽子，谁也不想贴上，但也不能有点边就牵连，总局 39 号公告的收缩规定，也是基于事实，避免让无辜者因此受到不合理的影响，这个虚开的事多着呢，特别服务进来之后，更是没物可找寻了，这更是一个挑战。
国家税务总局 2014 年 39 号公告重新定义虚开增值税专用发票标准
这是一个“禁区”，涉及增值税专用发票的虚开历来备受重视，更是打击对象。甚至于列为当年的死刑罪。但利益总是有驱动力的，因此违规违法仍在持续中，让我们一起来了解何为虚开，如何避免落入虚开的陷阱，才是正道 ! 不懂税法的，冤，懂的，罚的后果，不知不觉落入其内的，更是无语。
如下为 39 号公告不属于虚开的情形，而之前显然存在争议之处：
39 号公告的解读，进一步明确了二个事，但仍会存在争议：
理论与现实，如下情形是否属于虚开的情形：
“营改增”应税服务与传统增值税的应税劳务，由于不象货物一样有轨迹可循，因此虚开检查的难度更大，不宜察觉。
a. 母子公司、总分机构 ( 独立增值税纳税人 )，一方开票收款，另一方真正提供劳务、服务，要是有一大帮人，却没有收入，就要关注了。
b. 一方提供服务，因为没有税收优惠，让关联方从税收优惠、财政返还的地方开票，如刚营改增地方试点之时开具增值税专用发票的需求。
c. 一方提供服务交税，却由总机构统一收款开票，属虚开的一种形式。
d. 境外公司到中国境内提供技术服务，却混淆提供主体，签订三方协议，让其中国投公司开具发票收款，避开常设机构认定等系列问题。
为何总有人搞虚开
有人要做生意挣钱，有人不想没有抵扣多缴增值税，有人不懂，哥们意气，或者认为谁付款给谁开票，给代付款方开具发票：
· 一方有大量购买方不要发票，因此将发票额度开具给需要方，牟利，如加油站开具专用发票给企业抵扣的案例
· 从个体户、个人手中购买，由于没有发票，对方找一个公司代为开具发票，给点手续费，企业可能知道也可能不知道
· 基本上无票取得的采购，为了抵扣，去市场上花钱买票抵扣
· 自己给自己虚开农产品收购凭证
· 某老板有三个公司，谁需要发票就让开给谁，但合同上却可能并不是一致的
虚开增值税专用发票的法律责任
为何如此“重典”，仍阻止不了虚开发票的行为呢，而且众多的知名大佬，屡屡倒在虚开的“小事”上。如铁本案例、温州商人等，一个虚开就足矣。
目前许多企业存在的开票日期与应税收入确认不致的问题，不属于虚开，最多违反发票管理办法的时点开具要求：在纳税义务发生时开具，最大责任是什么？可以罚款 1 万元。
《刑法》
第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
税务机关代开发票的虚开认定不？
最高人民法院关于对《审计署关于咨询虚开增值税专用发票罪问题的函》的复函
法函 (2001)66 号
国家审计署：
你署审函 [2001]75 号《审计署关于咨询虚开增值税专用发票罪问题的函》收悉。经研究，现提出以下意见供参考：
地方税务机关实施“高开低征”或者“开大征小”等违规开具增值税专用发票的行为，不属于刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票的犯罪行为，造成国家税款重大损失的，对有关主管部门的国家机关工作人员，应当根据刑法有关渎职罪的规定追究刑事责任。
唠叨一句，税前扣除的探讨
企业所得税法从未要求凭票扣除，而票是扣除真实性的凭据之一；
认为丢失专用发票发票联，凭抵扣联不能抵扣的，增值税都认了，所得税不认也自相矛盾；
善意取得，如果不能补充，基本上无法得到基层的认同，只有从复议、诉讼的角度转换处理方式。
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