给你解读不一样的小微优惠政策，谁说离大企业很远
Posted by 第三只眼 | 2015-10-20 |有人说我是央企，小微企业的流转税优惠，跟我没有半点关系，且慢，这里该放下身段就放下身段，而且很符合税法的规定，一方面这是政策本身无法精确划分，二是这种情形并不多见。及它与所得税的小型微利税收优惠有何主体差异、会计处理如何做账，都有值得盯的地方 !
小微企业的流转税优惠政策发展过程
(1) 财税 [2013]52 号文件 (2013 年 8 月 1 日起 )
对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；
对营业税纳税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
(1) 财税 [2014]71 号文件 (2014 年 10 月 1 日 -2015 年 12 月 31 日 )
对月销售额 2 万元（含本数，下同）至 3 万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；
对月营业额 2 万元至 3 万元的营业税纳税人，免征营业税。
这两个文件融合一起，就是 2014 年 10 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人销售额、营业税纳税人营业额 3 万元 ( 含 ) 以下的，免征增值税或营业税。
-- 上述销售额，是指增值税对应的概念，不含增值税的销售额，且限于小规模纳税人，如果是一般纳税人，哪怕是 1 分钱收入额也要计算缴纳。
-- 营业额，是基于缴纳营业税的所有纳税人，料想 2015 年底“营改增”可能已实施到位，到时就基本上没有营业税的称呼了 !
-- 国家税务总局公告 2013 年第 49 号曾规定以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过 6 万元（含 6 万元）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。国家税务总局公告 2014 年第 57 号明确了同样的规则，即以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过 9 万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
小微企业有没有标准
两个文件中规定的小微企业，没有其他乱七八糟的条件，不要去找别的认证标准之类了，就看如下：
所以，尽管可能你是世界 500 强，但是如果作为纳税人，注意并不是法人合并层面，任何一个注册登记的机构，如分公司，都是独立的纳税人，如全公司销售额 20 万元，但是每个独立的流转税纳税单位均是低于 3 万元，按现在的规定理解，作为一个纳税人，那也是享受免税的。很多小电商是不是要微笑了？
与企业所得税税收优惠的小型微利的区别
这根本是两个税种的两个事，完全不需要互相排斥，不能哪样不利就应用于纳税人，但还是要关注的：
(1) 小型微利的标准 ：
企业所得税法的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。
(2) 企业所得税优惠 ：
根据财税 [2014]34 号文件，自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50％计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
与增值税和营业税的起征点有何关系
增值税与营业税的政策中有起征点的规定，有关系与影响不？对象不同，能享受优惠政策的，2 万元以下的适用结果一个样。
会计处理“掺和”啥，关注一下吧
财会 [2013]24 号文件规定：
-- 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
-- 小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
-- 小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。
先通过收入减少一部分，即增值税金额，再通过营业外收入找回来，本质上没有影响，非要通过这种方式处理一下，好象换了件衣服，但是身体多重没有变化。
你的收入你作主
这种以收入为标准的优惠判断标准，自然有人会调剂，不过应先得到客户的同意为先了。
比如这个月营业额 30001 元，对不起，全额计算缴纳营业税，1500 元，还有附加税费之类，如果你想，得，我就打折吧，促销 2 元白送好不好？或者我将一笔收入做在下个月好不好？这些简单的事项，事后做就不大好了 !
当然你也可以多开几个分公司，10 万元的收入额，分成 4 份，每份都不到 3 万元，不过这都是理论，说不定开公司的成本还不够呢，现实当中发票、收款、合同可能还是需要仔细的掂量一下，既然是国家的优惠政策，就大大方方的享受，主观的东西是你来适应的。
上一篇：小微企业的增值税与营业税减免优惠，那个体工商户与个人如何办呢
下一篇：做的是高新事，但主体不一定可以申报高新技术企业，本意属此？