企业所得税法规规定，境内所得不得弥补境外亏损，但是境外应税所得可以弥补境内亏损，那这个弥补的亏损是指当年度的还是可以有 5 年的弥补的追溯期呢？

 

问题 : 年度汇算清缴主表中的“境外应税所得弥补境内亏损”，是仅限于弥补境内当年度亏损，还是可以弥补之前年度亏损，在目前有效的所得税法规中并未明确，那我们该如何来把握呢？

已失效的国税发 [2008]101 号文中的填表说明对此的解释是：

第 22 行“加：境外应税所得弥补境内亏损”：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。

截止 2013 年度有效力的国税函 [2008]1081 号文中的填表说明对此的解释是：

第 22 行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。

在境外抵免的税收规定中，我们没有发现有相应的限制性规定，所得税法规定不得用境内盈利弥补境外亏损，反之境外盈利弥补境内亏损，“可”是否可以选择？弥补并不一定是好事。就政策本身来看，我们理解还是有支持性的思维 ( 规定期限内 ) 在里面的。尽管有的书中、偶有地方性的文件提及要对应当年。客官如何看呢？

 

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