企业所得税的纳税调整，我们都理解是建立在利润表的基础上，但是依照现在的调整规则，却并不是仅限于利润表数据的调整，如果我们坚持理想，相应的数据我们就对于利润表的数据的调整，却可能反而无法操作，甚至为了调整而增加巨大人力的情形，还不一定对。
 

小编最近参加一个讨论，言及此问题，工资薪金调整是按计入成本费用 ( 非限于利润中部分 )与实际发放来计算所得税的税前扣除调整，但是这就造成了与建立在利润总额基础之上调整的逻辑差异，人为的对人家未有收益体现之时的进行调整，是不是有点不公平呢？

 

案例：某企业 2013 年度无任何收入，处于生产准备期 ( 非筹办期 )，若当年发生的工资薪金全部计入在建工程 100 万元，会计上将按 5 年 ( 与税法最低年限一致 )，但当年仅发放 80

 

 

问题：若上述企业 2013 年度的利润总额为 0，在所得税调整时，账载填写 100，税收填写80，反而纳税调整 20，没有真正的应税收益还要缴税，想来确实不可理解，这也是税法对于工薪类 ( 如福利费、教育费、工会、社保类等 ) 纳税调整上采取的脱离利润总额调整的一个“手法”。对于滚动的企业可能没有多少影响，因为资本化时还是往往先纳税调增居多，但大家也能接受。

 

在上述调整中，其实资本化的部分没有得到当期的扣除，而根据税法，直接发放的可以税前扣除，你可能感觉资本化的工资为何能让当期扣除呢？这显然是误区，因为纳税调整采取了二步“紧箍咒”，先调整工资，工资中资本化的部分因为没有进利润表，白白相当于只纳税调增没有纳税调减，将资本化中的工资薪金也调整了。完全建立在利润表上的调整，是理想的，但确实无法有效的操作，涉及准确性与调整的成本，如在建工程中的工资，进入利润表进行调整，则要考虑折旧的金额，在产品同样也存在，转多少，中间有多少工资薪金，如此真得靠精算师了。

 

如果上述企业，人家一分钱利润没有，让人家调增工资薪金在当期纳税，确也不公平，因此如果能明显分清进入损益表的情形的，小编还是比较认同且有理由认为不需要作出当期纳税调整的，将来进入利润表时再作纳税调整。