企业所得税，纳税调整的是什么，利润表吗？非也，现在的所得税的调整理念突破了利润表，有时给我们带来很多无奈的征管与审阅工作，不管如何，且来看看，有哪些我们要关注的调整事项，他们是如何突破了利润表调整的范围呢，同时我们也会思考一下有哪些不易被检查到的地方。

基于利润表的纳税调整，却不一定放过资产负债表，如此我们来梳理一下，有哪些看似基于利润表，却不能容易操作的情形，有时引来很多无奈的结果。

其实如果纳税人人家分的非常清楚，或者人家就没有在建工程之类的资本化问题，那没有什么问题，就是基于损益表来调整，但是如果不是上述情形，这就产生了纳税调整成本与征管的问题，这也是税法纳税调整的无奈之处。

比如我们来看看如下的案例

案例：某企业 2013 年度无任何收入成本支出，处于生产准备期（非筹办期），若当年发生的工资薪金全部计入在建工程 100 万元（5 年折旧，100/5=20），会计上将按 5 年（与税法最低年限一致），但当年仅发放 80 万元。第二年全部发放完毕。其间没有任何的影响事项。

问题：若上述企业 2013 年度的利润总额为 0，在所得税调整时，账载填写 100，税收填写 80，反而纳税调整 20，没有真正的应税收益还要缴税，想来确实不可理解，这也是税法对于工薪类（如福利费、教育费、工会、社保类等）纳税调整上采取的脱离利润总额调整的一个现实“手法”。对于滚动的企业可能没有多少影响，因为资本化时还是往往先纳税调增居多，第一次痛过之后，以后大家也能接受，这里特别是对于开发周期长的房地产企业就有影响了。
 

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