票据贴现时点的所得税与营业税，真实的谎言 ?|署名文章|前沿资讯|翰邦研究院

Posted by 第三只眼 | 2015-10-13 |

票据贴现的营业税，现在追的比较厉害，皆因稽查机关提出的意见，但是意见就一定是基于税法规定与事实的双重条件吗，小编一直认为这里面有一个认识的问题，而不是违背税收法规或基本原则的问题。

如何开始一个全新的认识 ! 税务机关让在贴现时点算税（营业税与所得税），但是感觉上按权责发生制还早确认了呢 !

案例分析

王二麻子公司收到李四公司给的一张承兑票据，金额 100 万元，期限6 个月，王二麻子看到最近股市不错，想拿出钱了去赌一把，于是找到某某银行进行贴现。

银行一算，我给你 94 万元，6 万元是我持有票据，将来对方给钱时，收入算我银行挣的。6 万元分月计入利息收入，缴纳营业税与所得税。

忽一日，税务同志来银行检查，说你这个票据核算有问题，根据稽查的意见及一些省份的文件，你要一次性在贴现时点确认为收入。

从上面的现金流上看，二麻子同志应收票据 100，贴现后取得 94,6 作了费用，而银行先付出去 94，将来再收到 6，其中 6 作为收入，注意这儿是将来收到 6。如果在贴现时点确认为收入，计入所得税的应纳税所得额或营业税应税收入，那谁也没有给银行钱，银行是自掏腰包作投资 !

所得税上，利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，那在贴现中，谁是债务人，李四与票据签发行是债务人，二麻子公司不是债务人，只是减价卖了一个应收债权，这个过程是买卖，而不是利益交割。

营业税上，说取得索取营业收入款项凭据的当天确认收入，作为纳税义务发生时点，如果有合同约定的，即为确定付款日期的当天。

虽然贴现时确认了应收的权利，但是并未到应付利息的日期，感觉上银行扣下了二麻子公司的利息，其实只是少给了二麻子公司的钱，并不是扣下得到了利息，利息的支付是未来才给的，现在让银行纳税，不是明显是自己掏腰包纳税吗 !

至于其间转贴现，那也就实现的收入确认，也不宜在贴现时点一次确认全部差额为收入金额。

所以，小编认为，这其实是一个误区，本来没有取得利息，感觉扣下了利息，需要再延伸理解一下。