2014 年度北京汇算清缴培训的10大执行口径，无论水平多高，都值得一看 !（上）|署名文章|前沿资讯|翰邦研究院

Posted by 第三只眼 | 2015-10-13 |

每一年税务机关的口径，有时比税法更实用，为何，这是税法规定的一种操作理解，对于属地的企业，以及总机构所在地的企业的所得税，都有着潜移默化的影响，所以这一块，还是非常有必要认真看看，并且学会使用，就算未完全执行，也要知道风险所在。

如下内容，为国税老师的讲课内容，结合本人的理解进行了梳理，谨供参照，风险自我把控 ! 非常感谢接地气的解读，特别是关于发票丢失的认定，还是比较有所突破的。

1. 视同销售公允价值的支出

此为税法独立原则的体现，分解为销售或转让、再形成公允价值的支出二步，根据去向确认支出的纳税调整处理。

2. 税收滞纳金不得扣除

只规定了税收滞纳金不得税前扣除，没有提及其他类的滞纳金不得税前扣除，如社保滞纳金，就可以不必进行纳税调整的。

3. 补缴之前年度税款的处理

如补缴 2011 年度的营业税，则按权责发生制，应追溯到原来年度调整扣除，补充申报，不属于当期的支出。

4. 补缴以前年度的补充养老、补充医疗的扣除年度

应按权责发生制原则，归集到所属年度计算扣除。

5. 离退休人员的工资、福利费

不给企业现在创造价值了，与当期收入无关，因此不让其税前扣除。

6. 自有房屋的装修

税法没有规定摊销方式，不必然按不低于 3 年，根据受益期确定。

7. 向非金融企业借款利息

需要发票列支扣除。

8. 一次还本结息的利息扣除

计提利息当年度（跨年度情形）不得税前扣除，待最后支付利息时，再追溯之前年度计算扣除，该退税时退税。

9. 增值税普通发票丢失

凭销货方提供的记账联复印件作为扣除凭证，前提是业务具有真实性。增值税的失控发票，能抵扣的，这个票也可以作为税前扣除凭证，如果不能抵扣，也不能作为税前扣除凭证。

10. 旅行社代垫的房费、餐费

合同约定清楚，代垫的款项已实际支付，旅行社开具发票的抬头是给企业开具的，具备上述条件的可以作为扣除凭证。