企业违约发生的营业外支出，是不是资产损失，进而是不是要进行专项申报处理，如果这样，就显然违背了资产存在的前提，即有损失，但却不是资产损失。

 

如下文章部分摘自小编的《企业所得税新申报表填报攻略和案例解析》，目前本书可以在扬州税院选购了，不过小编又找到了新的方向，俺们中翰中国税务集团 2015 年合伙人会议，给俺带来了新的方向。

 

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实践当中经常会有误区，如有的企业发生的经济纠纷，需要赔付对方的损失，因此在营业外支出中列一项支出，如赔付支出 100 万元，此时可能有的中介机构会提出，这个也是一种损失，需要向税务机关申报。

 

其实这个理解有问题的，所谓损失，一定是有资产在先，如应收款项、存货等，发生了收不回来、丢失等，才算是形成损失了，象这个违约金，是交易中形成的支出，原来并没有标的存在，因此这自然不是损失，而是正常可以列支的费用，并且多数情形下还不需要发票即可以列支。

 

有的同志可能认为，你看啊，营业外支出，为何要列在这里呢，而且现金少了一块，这不是损失是什么，那俺们可以看看 25 号公告，什么是货币资金损失，那是说俺这个现金是存放在银行里，银行关门了，钱没有了，前提是俺的钱放在那儿，所以想想就该明白了。

 

还有一个事项，小编也想补充一下，也是小编书的内容：

 

正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失25 号公告在正常损失的适用类型中，对于正常经营管理活动，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，也需要进行清单申报。市场经济中，促销、销售模式的多样性、电商的竞争，让某些商品出现损失的情形非常普遍，如果这部分都需要一一进行清单申报统计，一是没有必要，二是税务机关作为征税机关，不可能关注市场运营的结果如何。

 

即是说，这是市场经济行为的结果，是经营负毛利，而不是损失，损失只有在没有变现之下的实物损失（不是准备金的概念），因此对于清单申报损失的对象“企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失”，小编认为这是对于形成报废倾向，进而变卖形成的损失，是一种不正常的经济交易下的损失，而且象电商专场，一年卖百万计的东西，促销拿返利的情形，是不是都要做申报，这明显不是税务该管的事，要不真成物价局了 !

 

所以小编是非常动情的建议，说清楚这句话的意思，不要让税务机关难受去管理，也不要让企业难受去统计，简化征管、备案的大环境下，这个事都混不到圈里。

 

当然，总局其实对于备案等事项已明确，备案与否不影响纳税人利益的享受，如果备不了，再处置不晚，了解总局对税收优惠的讨论稿也是要放开的节奏，所以，很看好这个趋势啊。