视同销售，涉及所得税、流转税，其间所得税政策规定的虽然清楚，但操作却理解差异巨大，小编就结合俺们处理的案例，进行有实际性的介绍，咱先不争议视同销售是如何个销售调整的谁对谁错。

 

且不说、不听视同销售的这个调整之事的争议了，就俺们遇到的一个案例，进行调整的处理，总结如下，供各位亲们参照，其实就是一个如何计算、调整的过程。
如下分为列支事项在所得税上扣除时，受限与不受限两种情形，且又分为视同销售时产生毛利是盈利与亏损两种结果说明：

通常企业的业务宣传费超标准的不多，且在此假设为不超标之事项了。如企业销售收入10000 万元，会计上核算的业务宣传费50 万元，当期宣传赠送自产物品一批，公允价值30 万元，成本为20 万元（相当于50 万元中有20 万元是成本直接结转的列支），如何进行视同销售的调整（增值税由于会计上已处理了，此处公允价值为不含税金额，别整成含税的）。
如下为该事项纳税调整的步骤：
——视同销售收入30，视同销售成本20，视同销售利润10
——视同销售利润10 并入会计上已核算的费用50 中，合计税务发生额是60 的业务宣传费

——15% 的基数是1500，如此60 是不超标的，所以在填业务宣传及广告费时按60 填，反正也不影响表中的调整数据
——A105060 表无法体现这块的纳税调减（虽然调整表是能够调增与调减的，但是调减是指之前年度转过来增加的金额），所以只能找个地纳税调减（并不代表申报表设计是就打击这个调整，是错的，只能说没有考虑这样的明白），如在扣除类“其他”中调整，账载为50（并入调整内容中），税收金额为60，那计算结果为纳税调减10——纳税调整时，利润的基础上增加了10，其他中纳税调减了10，整体调整结果为0

如果公允价值为10，成本为20，结果会如何呢
——视同销售收入10，视同销售成本20，视同销售利润-10
——并-10 到50 中，合计税收上是40 的业务宣传费
——基数不超标
——账载是50，税收是40，当期纳税调增10，整体调整结果为-10+10=0

（2） 受限扣除调整的情形

如企业销售收入10000 万元，会计上核算的业务招待费50 万元，当期业务招待自产物品一批，公允价值30 万元，成本为20 万元（相当于50 万元中有20 万元是成本直接结转的），如何进行调整（增值税由
于会计上已处理了，此处公允价值为不含税金额）。
如下为该事项纳税调整的步骤：
——视同销售利润为10
——并10 到50 中，税收上共60 的业务招待费
——扣除标准，60*60%=36，收入千分之五为50，则较小者36 为扣除限额
——账载为50，税收为36，纳税调增为14
——合计纳税调整为10+14=24
——如果不计算视同处理，则原来账载50，税前扣除30（50*60%），纳税调增20，调整了视同利润，10 中的6 还是允许扣除的

 

如果公允价值为10，成本为20，结果会如何呢
——视同销售利润为-10
——并-10 到50 中，为40
——扣除标准，参上，40*60%=24
——账载为50，税收为24，纳税调增26
——合计纳税调整为-10+26=16
——原来调增20（50-30），调整了视同利润-10，账载中虚的10，同时40 中有16 不让扣除，所以调整26
其实就是折腾的多，啥也不说了，有要求调整时别太大方了就好，比如像只调增收入，不调减成本；只调增利润，不调减亏损，这些都是经常在税务检查或纳税人处理业务当中的误区。