加速折旧预缴申报表，真是难为你了! （一）
Posted by 第三只眼 | 2015-11-30 |《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第79号)，你来了，告诉大家从2015年10月1日起的申报使用。这里面的加速折旧表的填写，估计原来已经让很多同志晕了，这一次我们还会晕吗？
且来一探如何! 每天写二条，一下子估计逼晕了。
1、不适用填写的加速折旧情形
注意，老的政策下的加速折旧，即《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
没有你们什么事，所以加速折旧的预缴调减，你们也享受不到。要么你们的会计上也按加速折旧的方式法处理。
2、只有纳税调减，没有纳税调增的逻辑思考
2014年的加速折旧政策也是这样，只是这儿更明确的说明了，就是给你们好处的，所以不要担心占国家资金价值方面的便宜，该占的就要占，因为这是让你们占的，直到每年的汇算清缴时慢慢的调增找回来。
对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
内容说明了，会计上没有加速折旧，税法上照样享受加速折旧，起始作纳税调减，当某个月(或季度)开始会计折旧数大于税法的折旧数，产生会计折旧(或正常折旧)大于税法折旧时，，打住，发生额就不要再填了，再填就不是总理安排的给纳税人发展的支持了。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。
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