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解读国家税务总局公告2015年第76号:国家税务总局 关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告

Posted by 第三只眼 | 2015-11-23 |

之前年度啊,我们的备案要求“很地区”,有“粗放式”管理的,有“精细化”管理的,搞得大家都很累,而且涉及一些汇总纳税的机构,到底是总机构备案还是分支机构备案,很不清楚,所以国家税务总局本次“出手”,一统规则,同时简化程序,这也是不断前进的作为。

1 何时开始实施

2015年度及以后年度,不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

2 何为备案,其作用如何

备案,是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》,并按照本办法规定提交相关资料的行为。并妥善保管留存备查资料,留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》。
税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式,对企业享受税收优惠情况进行核查。税务机关后续管理中,发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的,应当责令其停止享受优惠,追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的,按照税收征管法有关规定处理。

3 各地税务机关还能再细化吗


省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局对《目录》列示的部分优惠事项,可以根据本地区的实际情况,联合补充规定其他留存备查资料。
备案有时对于某些同志理解来看,跟“审批”没有啥区别,但是这种认识正被“善意”的提示下,不断取得进步,备案就是备案,审批就是审批,责任上是不一样的,程序上也是两个事。不过企业可能就怕地方的更严格的“操练口径”。
因此公告明确,税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项,严禁擅自改变税收优惠管理方式,不得以任何理由变相实施行政审批。同时,要全方位做好对企业税收优惠备案的服务工作。

4 备案时点要求


企业享受定期减免税,在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内,企业享受优惠政策条件无变化的,不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项,应当每年履行备案手续。
定期减免税事项,按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。
如我国境内符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。(定期减免税)

5 备案方式

企业可以到税务机关备案,也可以采取网络方式备案。按照本办法规定需要附送相关纸质资料的企业,应当到税务机关备案。备案实施方式,由省税务机关确定。
《企业所得税优惠事项备案管理目录》(以下简称《目录》)列示的55项优惠事项中,有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等,28项只需填写1张《备案表》,3项优惠以“申报代替备案”。
对于到税务机关备案的,税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的,税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。

6 哪些以表备案


企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策,通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

7 备案后情形发生变化如何办


仍然符合优惠事项规定,但备案内容需要变更的,企业在变化之日起15日内,向税务机关办理变更备案手续。不再符合税法有关规定的,企业应当主动停止享受税收优惠。

8 总分机构备案的规则明确了,一些事项也改变了

事项

新规

原来实务或规定

总结

总机构、二级分支机构

分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠(西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭),以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》(见附件3),随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关

研发费用加计扣除、设备抵免等基本上是在总机构进行备案的,有时也在分支机构所在地,期间有所变化的情形

二级分支机构又有活做了,总机构活少了

保管期限

企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项,保存期限为该优惠事项有效期结束后10

没有明确

总分机构如何保管都是个麻烦事

补充备案的权利

企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的,企业发现后,应当及时补办备案手续,同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后,应当责令企业限期备案,并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料

没有明确存在补税的情形,但也有沟通补充备案的

权利不可剥夺,程序有补救措施,现在可说明白了

软件加速摊销

不履行备案程序

之前有要求填写每一项软件的采购明细,包括金额、原值、会计年限等

备案也没有用,形式主义

特定备案事项

企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案

如参照国税发[2009]81号:企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内,向其企业所得税主管税务机关备案。还有一些地方性的时限要求的规定

放宽最好,时间只是一个时间

 

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