国家税务总局官网发布了《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函[2015]299号），很有味道，为何有这个批复，那得先有请示，请示就可能是税务与企业的理解争议了，说明税务哥还是挺认真的，充分为重点的纳税人服务好!

 

 

这个文件对我们的启发有几点呢：

 

1.华为的处理不符合据实扣除的原则，要进行纳税调整，这是信息之一，无论是2014年度还是之前年度，显然华为的这种情形现在才提出来作为争议点，税务机关无法对此进行判断，只好请示总局，找个裁判吧。华为之前的处理，税务机关不予认可。那是否涉及到之前华为扣除了，但是现在将面临着滞纳金的问题了。

 

2.引用据实发生才能扣除的原则，认为预提费用当年发生额要调整，之后支出时，汇算清缴期间的支出也算，则才能在当年度税前扣除。

 

3.支出的确认时点是支出年度，不需要追溯到计提年度来扣除，这是真正的发生。这是与我们看到的当年度发生，但是却没有取得合规票据不支持扣除，之后年度如果取得票据，再追溯调整扣除的方式是不同的。同样的情形也有工资薪金等支出，这也是一样的扣除情形，不需要作追溯至会计期调整。

 

 

1，这是集团内部人员调动产生的“离职”，注意，不是真正的解雇了人家，说明还是一家人，但是还是要给补偿，作为上一家公司的离职补偿。是不是痛快的给了，就更好的？当然，人家有很多的实际情形，非我们的简单税务单因素的考虑。

 

2，这种情形，算不算个税中的离职补偿的个税适用政策呢，即：

 

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 （包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用） ，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。

 

 

附：《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函[2015]299号）

 

深圳市国家税务局、地方税务局：

 

你局《深圳市国家税务局关于华为公司集团内部人员调动离职补偿金税前扣除问题的请示》（深国税发[2015]59号）收悉。经研究，现批复如下：

 

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合企业所得税据实扣除原则，应该进行纳税调整。

 

企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。

 

                                                                                                                                                                            国家税务总局
                                                                                                                                                                            2015年6月2日