国家税务总局 2014 年 29 号公告真的带来了利益，尚未进行所得税处理的，不要再缴税了，新疆中基实业股份有限公司，公告中的文章，值得我们去观察。

 

公司公告摘录：鉴于本公司在 2012 年度依法实施破产重整产生的股权收益适用国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 29号）相关规定，近期经主管税务机关确认并核准冲销 2012 年申报的企业所得税税款及滞纳金。本公司在编制 2014 年半年度会计报表时，对该事项进行了调整：调减 2012 年应交税费 91,247,544.73 元，调增 2012 年未分配利润 66,056,037.89 元，资本公积 25,191,506.84 元。

 

 

企业接收股东划入资产的企业所得税处理：

 

（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

 

（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

 

企业 2013 年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的，企业应在 2014 年 12 月 31 日前补充完善。企业凡在 2014 年 12 月 31 日前不能补充完善的，一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。

 

 

前几日，浪子的微信中提及此事，从公司 2012 年的公告信息来初步理解，第一步是公司经营困难，第二步根据法院进行重整计划，第三步是资本公积转增资本，第四步是原股东让渡处置股份形成资本公积增加，据此可能就产生了这部分是应税所得还是不应税所得的问题。不过这里股东赠予的是钱，而且直接花了，因此就没有资产计税基础之说了。

 

29 号公告对于 2012 年度的追溯，其实还是有空间可以解释的，因此如果企业未作纳税处理（2012 年底计提，实际未缴纳），这也可能是会计师审计的计提结果，但企业没有缴纳。所以有幸赶上了好时候。反之如果企业缴纳了呢，那得自己想结果是如何的“糟糕”了。

 

以上只是初框的理解，数据方面由于不详细未作测算，详细的重整方案可以查阅一下公司的公告内容。

 

 

关于重整计划权益调整及资本公积金转增股本的实施公告

 

(1) 转增股本方案

 

以公司截至 2012 年 11 月 20 日的总股本 482,053,329 股为基数，用资本公积金按每 10 股转增 6 股的比例转增股份（10 股以下不转增），拟合计转增 289,230,250 股；转增完成后，公司总股本将增至 771,283,579 股。

 

上述资本公积金转增的股份将在管理人的监督下按照重整计划草案的规定进行使用，用于支付或抵偿重整费用、共益债务、职工债权、有财产担保的债权、普通债权以及改善公司持续经营能力。最终让渡股份数量以中国证券登记结算有限公司深圳分公司实际划转数量为准。

 

(2) 转增股本实施办法

 

按照公司重整计划，资本公积转增股份的划转和处置安排如下：

 

1、资本公积转增股份中的 100,000,000 股由公司在管理人的监督下由股份受让方有条件受让。股份受让方应于重整计划通过之日起 2 日内提供不少于 250,000,000 元资金，作为受让股份的保证金，并在与管理人签订相关股份正式受让协议后转做公司偿债资金。根据有关规定，股份受让方因此取得的股份，自完成股权登记之日起 12 个月内不得出售。

 

2、资本公积转增股份中的 139,230,250 股，用于向普通债权人进行分配。

 

3、为吸引重组方向公司注入优质资产，改善公司经营状况，恢复公司持续经营，资本公积转增股份中的 50,000,000 股，由公司重组方在满足本重整计划第五条规定的条件下受让（详见 2012 年 12 月 25 日《证券时报》及巨潮咨询网）。

 

2012 年度审计报告信息摘录

 

(1) 应交税费较上年增加的主要原因为本公司本期计提企业所得税及下属子分公司销售税增加所致。

 

(2) 资本公积明细

资本公积股本溢价本期增加为一致行动人让渡股份，本年减少为用资本公积金按每 10 股转增 6 股的比例转增股份 289,230,250 股。