这是一个技术问题，由于拿税后工资的个人，在计算其应纳税所得额时，是要用税后所得反算的，那税后所得这个金额，是否要包括或扣除个人承担的“三险一金”呢？

 

大家都非常清楚，如果某个同志的税后工资每月是 10000 元，我们在计算其个人所得税时，是需要反算为税前所得，并以税前所得作为基数计算应纳税所得额。但是在此计算过程中，税后所得是否包括个人承担的“三险一金”呢。即包括基本社保、基本医疗及失业保险，还有住房公积金呢。

 

 

如国税发 [1994]89 号 ¹ 文件规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：

１．应纳税所得额 =（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率）

 

２．应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数

 

那上面的不含税收入额，包不包括个人承担的“三险一金”在内呢？这里是指正常可以税前扣除的“三险一金”，即满足于财税 [2006]10 号文件规定的扣除标准。这个问题看似清楚，但你也可能与小编一样，一下子容易迷惑了。

 

我们可以这样分析，上述公式是计算什么的，是计算应纳税所得额，应纳税所得额是不包括“三险一金”在内，也不包括费用扣除标准 3500 元在内 ( 暂不考虑附加扣除费用的情形 )，那我们可以初步的理解这个公式：不包括个人承担的“三险一金”，但是包括费用扣除标准。

 

如例：张三每月与公司谈的税后工资是 10000 元，其承担的符合税前扣除标准的“三险一金”是 2000 元，那我们以公式来套算应纳税所得额 , 此时对应的税率是 20%，速算扣除数是 555 元：

 

应纳税所得额 =(8000-3500-555)/(1-20%)=4931.25 元，那个税是 4931.25*20%-555=431.25 元。那我们如此计算，公司给的金额是 10000+431.25=10431.25 元。

 

我们再从正算的角度验证一下，10431.25-2000-3500=4931.25 元， 如 上 计 算 结 果 是 个 税431.25 元，个人到手的工资是 10431.25-431.25-2000=8000 元。2000 元是自己缴了保险及公积金，所以公式中的不含税收入额，实际上更清楚一点是指不含税，也不含个人承担的“三险一金”的可以税前扣除的金额。