P2P 下延伸的企业向个人借来的钱，如何在税前扣除利息支出
Posted by 第三只眼 | 2015-10-13 |创新中，我们总是在忽略税务的问题，因为大家只盯着挣钱，但是要是税务机关识破了这个小把戏，人家可就不是闹着玩了，因此当下正热的 P2P，是我们税务专业人士必须进行风险的提前预测，也给我们的这个行业多少带来一点冷风。
P2P，有钱就是“爷”，这个互联网金融的力量正在壮大，但是我们的监管、风险管理，还有国家该收的税，及税的征管方式，要加点油了 !
让有钱人的资金有投资渠道，可是，买房钱太多，又有贷款限额之类原因，不好做，投资股票，散户好象注定多为祥林嫂的悲剧，买余额宝，现在被压的空间越来越小了。如此，有人做了个平台，提供一些信息管理、标准化风险管理、甚至担保之类的东东，个人的钱可以通过他们放给需求资金的人，相当于这个需求资金的人，可以有很多的个人提供借款，做成借款包，利润，可以高过上面说的收益，“重奖之下有勇夫”，所以也促进了 P2P 的持续雪球壮大。那这里是否存在非法集资的事，咱们也不考虑这个，估计通过形式上可以进行有效的化解。
那俺们来讨论一个严肃的话题，这个里面，平台抽利，缴营业税或增值税，经营所得缴所得税，它不是借款人，就相当于一个淘宝，所以呢，借款人是谁的名，就是无数个个人的名字，如此，如果俺是一个企业，来找资金，可以俺要发票啊，跟谁要，只能跟借款人，由此借款人是要跟税务局代开的，所以他的营业税也跑不了，至于个税让不让他缴，这估计也跑不了。
所以这不象跟银行借款一样，给个条就入账了，这个还是要发票的，没有发票，估计税前扣除风险大了。平台公司，人家才不管呢。但是平台公司也要想办法让自己的责任不要混杂进去，无论如何，出了问题还是要留着后路的。
至于这些人的个税，代扣代缴，估计个人多为“草莽英雄”，人家才不认呢，俺要的是净利息，所以 P2P 对于企业来说，借款还是存在这些涉税事项的。但这也是一个税收征管的漏洞，在税务局对于电商天天惦记的时候，我们的资金平台，已悄悄“进村”了。
附：网络文章参照（作者林玉亭），小编认为这篇文章可以初步了解一下 P2P 的一个基本结构与内容，供我们进行一些探讨或延伸理解，P2P 其实已有了一些新的形式出现，仍待我们关注创新的涉税事务。
P2P 网络借贷模式下民间借贷税收征管探讨
摘要：随着民间借贷市场规模的增长和互联网信息技术的发展，应运而生了 P2P 网络借贷新型民间借贷模式，带来了营业税和个人所得税的重要增长点，也带了税收征管挑战和创新机遇。目前，由于 P2P 网贷交易存在较强的隐蔽性和灵活性、税务机关缺乏相关管理制度和监控手段、纳税主体纳税意识淡薄等原因，P2P 网贷行业的税收征管几乎处于空白状态，造成税款严重流失，也不利于未来 P2P 行业的健康发展和民间借贷的阳光化。建议税务机关提高对 P2P 网络借贷的重视，加强税收征管：规范相关制度 , 创新税收征管办法、加强信息收集和交流、给予 P2P 网络贷款一定税收优惠、加大税法宣传力度。
【关键词】P2P 民间借贷税收征管
民间借贷是指公民之间、公民与法人和其它组织之间的借贷行为，是区别于银行融资和股市融资等的重要融资手段。日益增加的民间借贷规模带来了营业税和个人所得税的重要增长点；而随着互联网信息技术的发展和融资需求的增加，应运而生了 P2P 网络借贷新型民间借贷模式。探索如何进一步加强民间借贷的税收征管，如何面临 P2P 网络借贷新模式带来的征管挑战和创新机遇，都成为当前亟待解决的课题。
我国 P2P 网络借贷发展现状
（一） P2P 网络借贷的概念及特点
P2P 网络借贷中“P2P”是英文“peer to peer”的缩写，意即“个人对个人”的贷款，其本质属于民间借贷，不同在于其资料与资金、合同、手续等全部通过网络实现。即由具有资质的第三方互联网平台作为中介，借款方在平台发放借款信息，出借方根据借款需求综合判断后提供借款投资（如图 1 所示）。随着互联网的发展和民间借贷的兴起，P2P 网贷将成为未来民间借贷乃至金融服务的发展趋势。
图 1 P2P 网络借贷示意图
与传统民间借贷相比，P2P 网络借贷的主要特点包括：一是门槛低、效率高，网络平台为有借贷需求的人提供了一条非常便捷的通道，社会闲散资金可以更好地进行配置。二是信息公开、直接透明，借贷双方能最大程度上实现信息对称，借贷双方直接签订合同，投融资权利义务直接约定，款项的所有权转移不经第三方。三是便于监控，不同于传统民间借贷长期处于灰色地带的境地，P2P 网贷平台受央行和银监会等相关部门的监督，产生的借贷关系合法有效，交易信息易于获取，为民间借贷阳光化提供了可靠的商业模式。
（二）我国 P2P 网络借贷发展现状
全球第一家 P2P 网络借贷平台出现于 2005 年 3 月英国伦敦而后在世界各地蓬勃发展。2006 年开始，国内 P2P 网贷平台陆续出现并快速发展，尤其是近三年来，一直处于井喷状的高速发展状态。据统计，截止 2013 年国内已有 2000 余家 P2P 网贷公司，客户数百万人，2013 年网络借贷市场规模近千亿元，年利率多在 20%-30% 之间，已一跃成为全球最大的 P2P 交易市场。
由于我国特殊的金融市场环境和民间借贷供求，P2P 网络借贷不断演变，目前市场上主要分为以下三类：①纯中介模式，指传统意义上的P2P 网络借贷，只作为平台提供相关信息并促成借款协议达成，收取相应服务费用。②担保模式，指 P2P 网络借贷平台自己或第三方为借贷提供担保，促成借款协议达成，担保方收取费用的模式。③理财模式：某些 P2P 平台将零散的借款需求整合，形成标准化理财产品后对外销售，投资者并非直接面对借款人。
同时，目前我国 P2P 行业还没有专门的管理机构，暂由央行代管，也未建立完善的法律法规和管理机制，加强监管、促进行业规范是下一步我国互联网金融的发展重点。相关部门已在加紧研究相关监管措施和细则：未来将提高 P2P 行业准入门槛，对信息披露的准确性要求更高；同时还将明确 P2P 平台作为“金融信息服务中介”的行业界限，或逐步限制平台担保行为，禁止平台从事归集资金、金融理财等变相银行业务。
P2P 网络借贷税收政策依据
（一）营业税
根据《营业税暂行条例》规定和国家税务总局《关于印发 < 营业税问题解答 [ 之一 ]> 的通知》（国税函发〔1995〕156 号）解释，个人将资金借与他人使用应视为发生贷款行为，对个人取得的利息收入按“金融保险业”税目征收 5% 的营业税。
根据《营业税暂行条例》，P2P 平台作为中介提供居间服务的服务费收入应按照“服务业”税目征收 5% 的营业税。担保方取得的担保收入按“金融保险业”（金融机构）或“服务业”（非金融机构）税目征收营业税。
（二）个人所得税
按照《个人所得税法》的规定，个人取得贷款利息收入应全额按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为 20%。同时，根据国家税务总局《关于印发 < 征收个人所得税若干问题的规定 > 的通知》（国税发〔1994〕89 号）的规定，利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。
（三）印花税
印花税只对《印花税暂行条例》中所列举的合同征税。针对借款合同，暂行条例的解释是指银行及其他金融机构和借款人签订的借款合同，因此公民之间、公民与法人和其它组织之间的借贷行为，不属于印花税征税范畴；对经济业务涉及的担保合同和服务佣金合同，在印花税暂行条例中没有列举到，因此笔者认为不应缴纳印花税。
（四）企业所得税
按照《中华人民共和国企业所得法》及其实施条例规定，P2P 公司开展 P2P 借贷业务获得的收入，应当与其他应税收入一并汇总扣除成本、费用等项目后，统一按照所得税率缴纳企业所得税。
P2P 网络借贷税收征管现状及难点
如果按照一千亿的交易量和平均年利率 20%、平均借款期限 6 个月的假设简单测算，那么 P2P 网贷行业将带来约 5 亿的营业税收入和约 19亿的个人所得税收入，且这个数字还将每年高速递增。但目前税务部门对 P2P 网贷行业的税收征管几乎处于空白状态，造成税款严重流失，也不利于未来 P2P 行业的健康发展和民间借贷的“阳光化”。笔者认为，主要存在以下征管问题和难点：
（一）缺乏税收征管制度，管理漏洞大
P2P 网贷作为金融邻域的新生事物，还未引起税务部门足够的重视。虽然《个人所得税法》和《营业税暂行条例》等明确了 P2P 网络贷款各方的纳税义务和扣缴义务，但在征管上 P2P 行业具有一定的特殊性，而税务部门尚未对该行业的税收征管作出明确规定，缺乏具有操作性的管理办法。这就导致税收征管出现了很大的漏洞，即使纳税人逃避纳税义务、扣缴义务人逃避扣缴义务，税务机关也无法可依、无计可施。
（二）借贷交易隐蔽性强，税收监控手段弱
一方面，由于目前 P2P 网贷行业缺乏监管，尤其是对信息披露的要求不高，所以 P2P 网贷交易具有很强的灵活性和隐蔽性，税务机关很难准确全面地掌握其交易信息。另一方面，借贷双方大多使用现金交易，且只有极少数借贷资金融入方主动到税务机关开具发票，难以以票管税，税务机关缺乏有效的监控手段。
（三）交易地点灵活，不受地域管辖限制
P2P 网贷交易以互联网为平台完成，交易各方不受地域限制，网贷平台、借贷双方和资金使用方往往都在不同的地方，且资金渠道灵活，可通过网上银行或网络支付平台实现转账。这就导致现有的税法规定很难清晰界定其交易发生地，交易各方所在地税务机关之间的管辖权责难以明确划分，最后出现无人管的局面。
（四）纳税意识淡薄，缺乏税收宣传
P2P 网贷公司、借贷双方对交易涉及的相关税收政策不熟悉，纳税意识淡薄，尤其是 P2P 平台在宣传其业务时，往往只侧重于高利率高收益来吸引客户，而对收益应缴纳的税项只字不提，导致纳税人和扣缴义务人根本不知道自身的纳税义务和扣缴义务。
P2P 网络借贷税收征管建议
（一）规范制度 , 创新税收征管制度
税务部门要提高对 P2P 网络借贷税收征管的重视，在充分调研的基础上，完善 P2P 网贷行业管理机制，出台具体的征管办法，对其纳税申报流程、代扣代缴义务、纳税地点等进行明确规定。笔者建议可采取以下措施：
1. 借鉴车船税管理办法，将出借方利息收入应缴的营业税和个人所得税委托 P2P 网贷公司代收代缴，在收取服务费时一并代收，并定期向主管税务机关申报缴纳并报送相关资料，由税务机关统一开具完税证明。
2. 明确由 P2P 网贷公司机构所在地主管税务机关负责借贷业务的税收征管，无论借贷各方所在何地，都由 P2P 网贷公司代收税款后在当地申报缴纳。
3. 要加大 P2P 行业税收管理力度，严格执行相关办法，对未按规定履行纳税义务和代收代缴义务的行为严格处罚，追征相关税款。
（二）加强信息收集和交流
提高信息披露质量是未来 P2P 网贷行业健康发展的关键，也是金融监管部门的监管重点，无论是行业自律组织还是金融监管机构，都会要求 P2P 网贷平台定期报送交易信息。税务部门必须加强与这些相关部门的联系 , 建立定期信息交换机制，与所掌握的数据进行对比，发现存在的问题和征管漏洞，从而进一步完善 P2P 网贷行业税收管理体系。
此外，各地税务部门之间也应加强信息交流，相互定期通报。要将P2P 借贷业务个人所得税缴纳情况纳入个人所得税管理系统，作为加强高收入个人个人所得税自行纳税申报管理的重要信息来源。
（三）给予 P2P 网络借贷一定税收优惠
适当给予 P2P 网贷一定的税收优惠，降低遵守法律的税收成本，有利于在其发展初期激励各方接受法律规制，促进行业健康发展。长远来看，鼓励 P2P 网贷业务有利于盘活消费者存款，支持实体经济发展。在 P2P 网贷发展最完善的英国，政府已将个人 P2P 借款收益全额纳入免税范围，以鼓励国民将存款作为投资赚取收益，同时恢复国家经济。结合中国金融市场和税收制度实际，笔者认为，可以从以下几个方面建立税收优惠政策：
1．分期：由于现阶段各方制度都还不完善，行业未来发展方向还不明确，可以考虑给予出借方一定营业税和个人所得税减免优惠，对于 P2P 中介机构可以适当减征所得税。从而引导 P2P 行业向规范化、阳光化方向发展。
2．分类：可以考虑按照主体行为实施差异化税收制度。例如，对于投放于“三农”、促进中小企业融资等领域的具有公益性质的借贷，以及投向战略性新兴产业、绿色环保产业等国家鼓励的领域，都可比照相关政策给予税收优惠。
（四） 加大税法宣传力度 , 增强依法纳税意识
要开展针对 P2P 网贷行业的专项宣传，普及民间借贷涉及的《营业税条例》和《个人所得税法》相关税法知识，明确各方纳税义务。在建立 P2P 网贷行业管理办法后，要特别加强对 P2P 网络借贷公司的纳税辅导，明确其扣缴义务和扣缴申报要求，搭建信息支持平台。充分利用 P2P 网贷平台进行民间借贷税收和发票知识的宣传，要求网络平台必须在醒目位置注明借贷业务涉及的纳税义务、计算方法和申报及代扣代缴渠道。切实增强民间借贷双方当事人和 P2P 网络借贷公司的法律意识 , 提高依法纳税的自觉性。
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