弥补亏损表又一怪，非得让人 mad 的节奏，呜呜
Posted by 第三只眼 | 2015-10-13 |这个问题其实所得税司在通过税总所便函[2015〕21 号进行了修改，不过小编认为这个问题仍可以保留关注一下为何修改，也是一个思考的过程，记录俺流的一滴汗水。
今日与俺们中翰研习社的社员阿倩同学探讨此问题，初觉不是个问题，但考虑之后，听了俺们税务局的讲解，感觉还真是个问题。且听俺表一表，感谢社员同志的探索与分享 !
反正 2014 年的申报表弥补亏损的填写口径，已经是“云里雾里”了，兄弟姐妹先看看 2014 年度“纳税调整后所得”如何填写：
如应税项目调整后所得为 250，免税项目所得为 50，以前年度亏损为100，则主表摘录如下：
那我们再来看看弥补亏损表的填写要求：
第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：
（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞ 0，第20行“所得减免”＞ 0，则本表第 2 列第6行 = 本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜ 0，填报此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜ 0，则本表第2列第 6行=本年度表A100000第19行。
所以我们按照（1）中要求，填写 300-50-0=250：
好，这样算理清账了。但我们继续看，如果 2015 年度填写此数据呢，根据填表说明：
第 1 行至第 5 行填报以前年度主表第 23 行（2013 纳税年度前）或表A100000 第 19 行（2014 纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
所以变身了，如果按照这个说明进行，这是什么逻辑考虑的呢，也即是说，今年，我们是用净额弥补以前亏损的，对企业是有利一些，因为净额少，弥补可以继续往后放，是用应税所得体现的，但是过了一年，这个数又要填写为 300，要做什么呢？其实与后面的弥补数据也没有再次调整的意思，但逻辑却变了，影响这两个事项的因素就是抵扣应纳税所得额与项目减免所得。
如果我们用负数来体现呢，如应税项目所得为 -250，免税项目为 50，则：
过渡到弥补亏损表：
如延续到 2015 年度：
也就是说亏损是净亏损，免税项目也是含其中的。但前面弥补以前年度亏损却是用应税部分计算的。看来就这个应税项目与免税项目还是没有鼓捣清楚，原来传闻的主表免税项目负数时填 0，还要继续等呀等明确，但表改了所得税的处理方式，税的本质是什么，我们是不是要先规定明确。其他举例年兄们自己寻思一下。
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