昨天群里帅哥聊的一个问题，小编之前有过接触，但未细究。是何个事呢：

 

现在的4S店，他们经常有很帅的试驾车，很容易迷惑人，但是诸位，我们的问题是，这个车上路必须有牌照，有牌照呢，根据我们现在车管所的要求，人家必须要购车发票(机动车销售统一发票)，结果呢，4S店只能给自己开具一张，拿去办理牌照，开了这个发票缴税啊，这有没有不合理啊。

 

于是有哥哥就提议了，真是笨啊，你们不会就让厂家开具单张的发票入固定资产吗，非要自己给自己开，其实这里面还是有说道的，什么呢？这个机动车销售统一发票，是一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票的，而不是厂家所能开具的那种增值税专用发票。所以这里面不知道还真以为自己笨到家了。

 

那我们来看看技术上的处理问题：

 

如购入时车的价格是117000元，其中不含税价格是100000，税款是17000，那自己开具发票时，若也开成了117000，销项税额也是17000。

 

如此，人家用于销售目的的车，根本不是需要增值税视同销售的，结果因为需要发票，就基本上无话可说的要计算销项税额17000，进项与销项相抵是0。本来人家是可以抵扣17000的。注意，这里并不符合进项转出的处理标准，是被视同了处理。

 

那这个车，4S店处理的时候，是按17%还是按简易(3%适用2%的方式)呢，相当于销售了2次，上次那个销项税额是多出来的，要掏现金的。现在变卖，再缴一道，进项起不到抵扣的作用了，是不是只能按简易才说的合理呢!

 

看来，有些事，也并不是税务机关一家说了算，有时人家的要求，也会让纳税人逼着就范纳税。目前来看，找到一个完美的不计税的方法还挺难，不太懂。补充一下，企业所得税是不需要作视同销售的，直接由存货转入固定资产即可，只是因为有销项，所以固定资产的价值是多了一块。

 

问题的关键一是车管所要求必须有机动车销售发票才给上牌，但没考虑到试驾车等特殊情况，建议车管所不要太教条，这比较难；二是4S店被迫自己给自己开具发票涉嫌违反《中华人民共和国发票管理办法》；三是试驾车所有权并未转移不应做销售，也不符合视同销售的情况，建议税务部门不要因为开具了发票就要确认收入记销项，或者记销项的同时应记进项。
就目前的政策，可以这样纳税筹划：汽车厂商把车卖给同品牌的4S店X，同时开具增值税专用发票；X再把车原价卖给本4S店，同时开具机动车发票。如此，4S店X 增值税是平的，同时解决了本4S店上牌需要机动车发票的问题，而且不用重复缴税。

 

不过后来，有的同志建议，自己给自己开具的发票，是不是可以销项形成，进项也形成呢，这也算是一种突破的尝试了。

 

关于4S店购进车辆转为试驾车的税务处理，有些地方的国税局都给予了答复，其中宁波市国税局的答复最靠谱：

 

用于试驾的汽车可以自己开给自己一张机动车发票，开票系统上可以开具。自己开给自己的这张机动车发票，可以认证抵扣，同时也做销项。存货转固定资产，作为资产内部转移，依据国税函〔2008〕828号号的规定，不视同销售确认收入。出售该试驾车时按17%缴纳增值税。政策依据财税【2008】170号的规定，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。